Deloitte: Raportarea electronică SAF-T – ce schimbări sunt necesare în sistemele contabile pentru raportarea activelor?
Camelia Malahov, Director, Andreea Vlad, Manager, şi Crinu Pavelescu, Senior Consultant, Taxare Directă, Deloitte România
Raportările în scop financiar-contabil şi fiscal devin din ce în ce mai complexe şi mai sofisticate. În contextul digitalizării continue şi al direcţiei tot mai evidente înspre tehnologizare, şi România a adoptat, în ultimii ani, măsuri pentru modernizarea sistemelor Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală (ANAF), care vizează schimbul de informaţii în timp real între ANAF şi contribuabili. Sunt, însă, sistemele contabile de gestiune utilizate de societăţi pregătite pentru acest avans tehnologic? Sau sunt necesare investiţii suplimentare atât din partea companiilor de tehnologie, cât şi din partea contribuabililor pentru a ţine pasul cu toate aceste noi modificări şi cerinţe legislative?
Introducerea obligaţiei de raportare prin intermediul fişierului standard de control fiscal (Standard Audit File for Tax – SAF-T) reprezintă o astfel de măsură adoptată de autorităţile din România la începutul anului 2022, în prima fază, pentru marii contribuabili. SAF-T a fost conceput pentru a standardiza transferul de informaţii între autorităţile fiscale şi contribuabili şi, dincolo de declararea lunară a obligaţiilor fiscale, presupune şi raportarea anuală detaliată a mijloacelor fixe.
Din experienţa de un an şi jumătate de la implementarea SAF-T, a reieşit faptul că, de cele mai multe ori, informaţiile solicitate de autorităţi nu sunt uşor de extras din sistemele contabile actuale şi, de regulă, sunt necesare ajustări sau module suplimentare care implică resurse financiare şi timp.
Prin această raportare privind activele, contribuabilii trebuie să ofere o imagine completă şi precisă a mijloacelor fixe deţinute, astfel încât autorităţile fiscale să poată realiza o verificare eficientă a conformităţii fiscale. Aceasta implică detalierea valorii, a categoriilor, dar şi a mişcărilor activelor, precum procesele de achiziţie, amortizare sau vânzare.
Termenul de raportare
Raportarea mijloacelor fixe se efectuează anual, până la data depunerii situaţiilor financiare.
Cerinţe legale vs. aspecte practice
Modulul de active din raportarea SAF-T cuprinde două subsecţiuni. Subsecţiunea de active reprezintă, de fapt, o transcriere a imaginii registrului de mijloace fixe existente la nivelul unei societăţi, în perioada de raportare. Printre informaţiile solicitate spre raportare se numără denumirea, valoarea de intrare, amortizarea în an sau durata de amortizare, pentru fiecare activ în parte. Este important de menţionat că, prin intermediul declaraţiei 406, se solicită aceste informaţii contabile referitoare la active, iar, din punct de vedere fiscal, există obligaţia raportării codului de clasificare a activului din „Catalogul privind clasificarea şi duratele normale de funcţionare a mijloacelor fixe”, conform HG 2139/2004.
În plus, această subsecţiune cuprinde şi o serie de detalii specifice, cum ar fi numărul de inventar al activului (reprezentând o cheie unică de identificare), adiţiile, modernizările, precum şi transferurile dintr-o gestiune în alta sau dintr-un cont contabil în altul.
Însă, dacă o parte dintre informaţii se regăsesc în sistemele contabile ale societăţilor şi pot fi extrase cu uşurinţă, pentru altele, sunt necesare diferite ajustări manuale ale fişierelor sursă sau pregătirea manuală a unor fişiere complementare. De exemplu,
