Opinie Ionuţ Simion, Partener PwC România, şi Livia Teodoru, Director PwC România: Care sunt obligaţiile locale de conformare în cazul preţurilor de transfer?
În contextul economic actual, când statele lumii fac eforturi pentru a combate erodarea bazei impozabile şi migrarea profiturilor, mai mult ca niciodată, preţurile de transfer trebuie fundamentate şi documentate corespunzător, pentru a evita consecinţele negative ale neconformării.
Dacă reprezentaţi o societate multinaţională sau locală care se angajează în tranzacţii cu societăţi afiliate, trebuie să respectaţi regulile privind preţurile de transfer şi cerinţele de documentare specifice. Unul dintre documentele cheie pe care trebuie să-l pregătiţi şi să-l menţineţi actualizat de la an la an este dosarul local al preţurilor de transfer care oferă informaţii detaliate despre tranzacţiile derulate cu societăţi afiliate.
Necesitatea conformării în zona preţurilor de transfer rezultă în primul rând din Codul Fiscal care menţionează că tranzacţiile între persoane afiliate trebuie derulate la valoarea de piaţă. Totodată, există cerinţe formale de documentare a valorii de piaţă a tranzacţiilor cu afiliaţii prin pregătirea dosarului preţurilor de transfer, conform Ordinului 442/2016. În dosarul preţurilor de transfer trebuie incluse informaţii despre grupul din care face parte societatea analizată, despre societatea respectivă, despre modalitatea de derulare a tranzacţiilor cu afiliaţii şi analizele propriu-zise care demonstrează valoarea de piaţă a tranzacţiilor, cum ar fi studiile de comparabilitate sau analizele de preţ specifice.
Un aspect important de care societăţile trebuie să ţină cont atunci cand pregătesc dosarul preţurilor de transfer îl reprezintă termenele de conformare cu cerinţele legale. Aşadar, în funcţie de categoria de contribuabil în care se încadrează societatea, termenele curg de la momentul solicitării dosarului în cadrul unei inspecţii fiscale. Contribuabilii mari au un termen pentru prezentare de 10 zile de la solicitare, iar celelalte tipuri de contribuabili de 30-60 zile de la solicitare, acesta putând fi extins în anumite situaţii.
De asemenea, menţionăm că există praguri de materialitate pentru pregătirea dosarului preţurilor de transfer; acestea fiind stabilite în funcţie de dimensiunea contribuabilului: mare, mijlociu sau mic.
De ce este importantă pregătirea dosarului preţurilor de transfer?
Legislaţia locală prevede că, în cazul în care o societate nu se conformează cu cerinţele formale de documentare, autorităţile fiscale pot impune amenzi sau chiar ajusta valoarea tranzacţiilor intra-grup la valoarea mediană a studiului de comparabilitate pregătit de inspectori. Orice ajustare a preţurilor de transfer se traduce în majorarea bazei de impozitare în România, plus dobânzile şi penalităţile aferente. De asemenea, nu sunt de neglijat prejudiciile de imagine sau de încredere din partea clienţilor / furnizorilor societăţii respective, în cazul unei dispute cu autorităţile fiscale pe tema preţurilor de transfer.
Subliniem că pregătirea dosarului de preţuri de transfer conform cerinţelor legale necesită atenţie şi implicare sporită în mult mai multe arii decât poate părea la o primă vedere. În continuare, vă supunem atenţiei o serie de elemente practice cărora trebuie să le acordaţi atenţia necesară pentru a vă asigura că aveţi un dosar al preţurilor de transfer complet, corect întocmit şi care poate minimiza riscurile fiscale care pot apărea din cauza tranzacţiilor neconforme. Am structurat aceste elemente pe mai multe etape care vă vor ajuta să respectaţi cerinţele locale de documentare a preţurilor de transfer,
